因時(shí)而變，隨事而制：外貿(mào)財(cái)稅趨勢(shì)展望

突如其來(lái)的新冠疫情對(duì)于全球經(jīng)濟(jì)都造成了嚴(yán)重的沖擊，卻也給中國(guó)跨境貿(mào)易領(lǐng)域帶來(lái)前所未有的機(jī)遇。

在境外疫情和世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻的時(shí)期下，中國(guó)外貿(mào)行業(yè)抓住了全球供應(yīng)鏈緊缺的商機(jī)，2021年第一季度進(jìn)出口總額達(dá)到8.46萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)38.6%。其中，民營(yíng)企業(yè)進(jìn)出口總額達(dá)到3.95億元，達(dá)到中國(guó)外貿(mào)總值的46.7%，幾乎占據(jù)了外貿(mào)行業(yè)的半壁江山。

在整個(gè)外貿(mào)行業(yè)欣欣向榮的態(tài)勢(shì)下，背后是政府對(duì)于外貿(mào)行業(yè)和民營(yíng)中小企業(yè)更多的減稅降費(fèi)、合規(guī)納稅、和簡(jiǎn)化流程的政策支持，以及在外貿(mào)管理和服務(wù)上的創(chuàng)新和突破。疫情也轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的外貿(mào)履約方式，數(shù)字化履約為外貿(mào)企業(yè)特別是中小企業(yè)，帶來(lái)了合規(guī)、高效而又低成本的全套“后勤保障”。

政府側(cè)扶持

減稅降費(fèi)在近幾年一直是政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的重要關(guān)鍵詞。從下調(diào)增值稅稅率、放寬小規(guī)模納稅人年銷售標(biāo)準(zhǔn)、并對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行留抵退稅，到擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，出臺(tái)推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的多項(xiàng)稅收政策。

在2021年3月5日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上，李克強(qiáng)總理作了《政府工作報(bào)告》，回顧了2020年政府工作以及“十三五”期間中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成就并且布局了2021年重點(diǎn)工作。報(bào)告中指出，在過(guò)去一年中面臨新冠肺炎疫情、世界經(jīng)濟(jì)深度衰退的困境中，中國(guó)政府實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)的政策，全年為市場(chǎng)主體減負(fù)超過(guò)2.6萬(wàn)億元，幫助受沖擊最直接且量大面廣的中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶渡難關(guān)。在“十三五”期間，國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局推出了一系列政策，其中包括：

1、 2017年以來(lái)，增值稅稅率從原先四檔的17%至6%，下調(diào)至三檔最高稅率13%至6%；

2、2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元；3、自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

4、延長(zhǎng)增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的稅收政策至2021年12月31日；

5、自2021年4月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

6、自2018年起，將多類產(chǎn)品增值稅出口退稅率上調(diào)至征退稅率一致等。

這些結(jié)構(gòu)性減稅措施幫助中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成本，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力發(fā)揮了積極作用。根據(jù)《2020年世界納稅報(bào)告》，比較中國(guó)在2004年和2018年的數(shù)據(jù)，民營(yíng)企業(yè)的全年納稅時(shí)間從832小時(shí)下降至138小時(shí)，納稅次數(shù)從37次下降至7次，總稅收和繳費(fèi)率亦從82.8%減少至59.2%。中國(guó)財(cái)稅部門(mén)不斷加大改革創(chuàng)新力度和建立更為寬松的稅收營(yíng)商環(huán)境。

陽(yáng)光化趨勢(shì)

在給中小企業(yè)減稅降費(fèi)的同時(shí)，“數(shù)字化”和“體系化”的稅收征管方式也帶來(lái)了外貿(mào)領(lǐng)域陽(yáng)光化的趨勢(shì)。2021年3月26日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》?！兑庖?jiàn)》指出，未來(lái)稅收征管改革應(yīng)當(dāng)以大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)為基礎(chǔ)，通過(guò)數(shù)據(jù)智能歸集，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分析管理；通過(guò)發(fā)票全要素電子化，降低交易成本；通過(guò)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)的深層次運(yùn)用，從而實(shí)現(xiàn)“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的監(jiān)管體系轉(zhuǎn)變。

《意見(jiàn)》也為“十四五”的重點(diǎn)工作設(shè)立了里程碑，2021年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)；2022年基本實(shí)現(xiàn)法人“一戶式”、自然人“一人式”稅費(fèi)信息職能歸集；2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“一局式”、稅務(wù)人員“一員式”信息智能歸集，推進(jìn)對(duì)納稅人行為的自動(dòng)分析管理；2025年建成稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取。

近期引發(fā)熱議的金稅四期也映射了改革發(fā)展的方向。新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。將國(guó)家稅務(wù)總局與地方稅務(wù)局、工商、海關(guān)、社保以及銀行等各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”。對(duì)于外貿(mào)行業(yè)而言，由于出口貨物退（免）稅制度的存在，跨監(jiān)管的橫向打通更是填平了過(guò)往可能存在的信息鴻溝。在數(shù)字化外貿(mào)發(fā)展的大背景下，合規(guī)會(huì)成為整個(gè)行業(yè)的必選項(xiàng)，中小企業(yè)需要迅速調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)方針，沿著陽(yáng)光大道才能更好的向前發(fā)展。

低成本合規(guī)

隨著外貿(mào)行業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)也經(jīng)歷了時(shí)代的諸多變化，從原先的獲取進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)困難到辦證便利簡(jiǎn)易，從原先的高稅負(fù)到現(xiàn)在減稅降負(fù)政策下的低稅負(fù)，從“買單出口”等不合規(guī)的出口方式到通過(guò)多種外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)的履約通道實(shí)現(xiàn)的合規(guī)陽(yáng)光化出口等。外貿(mào)已經(jīng)由履約難、鏈路長(zhǎng)、成本高的行業(yè)變成簡(jiǎn)易化、便捷化、以及低成本的行業(yè)，讓“天下沒(méi)有難做的生意”逐漸變成了現(xiàn)實(shí)。

比較2021年及2018年之前的稅負(fù)情況，某小規(guī)模納稅人外貿(mào)公司，年出口銷售額為500萬(wàn)元，采購(gòu)及其他運(yùn)營(yíng)成本為350萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)為150萬(wàn)元。按照早先的稅收政策，需要繳納15萬(wàn)元的增值稅以及37.5萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。在適用最新的稅收優(yōu)惠政策，增值稅只需繳納5萬(wàn)元，所得稅為7.5萬(wàn)元。從總體上來(lái)看，稅負(fù)金額從52.5萬(wàn)元下降至12.5萬(wàn)元，節(jié)稅比例達(dá)到76%。同時(shí)，如果與非合規(guī)出口方式比較，由于境外收款同樣需要離岸公司在當(dāng)?shù)赜泻侠淼亩愗?fù)以及高額的公司維護(hù)成本，中小企業(yè)的合規(guī)出口比非合規(guī)方式節(jié)省12.8萬(wàn)元，節(jié)稅比例超過(guò)50%。

由此可見(jiàn)，稅負(fù)成本在如今已不再是拖累中小企業(yè)激流勇進(jìn)的“壓艙石”，合規(guī)出口和陽(yáng)光外貿(mào)同樣可以在政策的支持下低成本和高效率的發(fā)展。展望未來(lái)，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)持續(xù)的實(shí)施減稅降費(fèi)的措施，例如降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)、實(shí)施小微企業(yè)普惠性的稅收減免、繼續(xù)深化增值稅和所得稅改革等，幫助中小企業(yè)在營(yíng)造更加簡(jiǎn)明、高效的營(yíng)商環(huán)境。

跨部門(mén)合力

對(duì)于深耕外貿(mào)領(lǐng)域的中小企業(yè)而言，新政策帶來(lái)的財(cái)稅數(shù)據(jù)打通、稅務(wù)服務(wù)便利等益處顯而易見(jiàn)。于此同時(shí)，海關(guān)、銀行以及外管局等政府部門(mén)也推出了一系列的配套政策幫助整個(gè)外貿(mào)領(lǐng)域走上陽(yáng)光化賽道。

2021年6月，國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)的以服務(wù)出口企業(yè)為中心、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的智慧退稅系統(tǒng)也已在全國(guó)順利上線。新系統(tǒng)將免費(fèi)申報(bào)渠道增加到了3個(gè)，增加退稅“免填報(bào)”的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，將“免填報(bào)”比例提高至70%，增加5個(gè)服務(wù)事項(xiàng)和6項(xiàng)退稅提醒內(nèi)容。

2021年6月，海關(guān)總署印發(fā)了《海關(guān)總署關(guān)于在全國(guó)海關(guān)復(fù)制推廣跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》。自2021年7月1日起，在現(xiàn)有試點(diǎn)海關(guān)基礎(chǔ)上，在全國(guó)海關(guān)復(fù)制推廣跨境電商B2B（“9710”及“9810”模式）出口監(jiān)管試點(diǎn)。

2020年7月，中國(guó)人民銀行發(fā)布了在河北省、浙江省和深圳市進(jìn)行大額現(xiàn)金管理的通知。通知明確了對(duì)于私人賬戶10-30萬(wàn)以上的超額資金進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于拆分，現(xiàn)金隱匿等偽大額的現(xiàn)金交易情況會(huì)制定防范措施。

2020年5月，國(guó)家外匯管理局也發(fā)布了2020年第11號(hào)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》，通知內(nèi)容涵蓋對(duì)于跨境電子商務(wù)等外貿(mào)領(lǐng)域中，資金收付、外匯結(jié)售、申報(bào)審核等一系列便利化政策支持。

結(jié)合這些更加靈活的出口政策支持，從海關(guān)到外管局到銀行，全方位的讓外貿(mào)領(lǐng)域的中小企業(yè)合規(guī)化、陽(yáng)光化成為一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。在國(guó)際疫情仍有所反復(fù)的形勢(shì)下，未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，全球市場(chǎng)的產(chǎn)能缺口依然存在，這為中國(guó)的民營(yíng)中小企業(yè)帶來(lái)持續(xù)的出口需求。今年三月蘇伊士運(yùn)河事件彰顯了全球貿(mào)易和供應(yīng)鏈的問(wèn)題和機(jī)會(huì)并存，對(duì)于未來(lái)產(chǎn)業(yè)鏈存在高度不確定性的今天，把握當(dāng)下的財(cái)稅政策、營(yíng)商環(huán)境、市場(chǎng)需求和自身發(fā)展這些多重交互的歷史時(shí)機(jī)，是每一個(gè)外貿(mào)領(lǐng)域的中小企業(yè)奮發(fā)圖強(qiáng)的機(jī)遇。

【貿(mào)E稅簡(jiǎn)介】

在“智慧稅務(wù)”的監(jiān)管下，企業(yè)如何進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃將越顯重要。出口企業(yè)如何才有資格做出口退免稅？如何進(jìn)行進(jìn)出口稅務(wù)申報(bào)及出口退免稅賬務(wù)處理？出口單證如何保證單證齊全，信息填報(bào)無(wú)誤？

阿里巴巴國(guó)際站貿(mào)E稅是外貿(mào)領(lǐng)域面向中小企業(yè)的綜合財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)，幫助解決外貿(mào)場(chǎng)景下財(cái)稅問(wèn)題復(fù)雜、退稅流程漫長(zhǎng)、外包服務(wù)良莠不齊等商家痛點(diǎn)。平臺(tái)基于超過(guò)20年的外貿(mào)退稅行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，集合了前任稅收征管、稅局稽查及四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的資深專家，以及阿里巴巴集團(tuán)大數(shù)據(jù)和智能技術(shù)的支持下，為外貿(mào)領(lǐng)域的中小企業(yè)的提供數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化和本地化的服務(wù)。

（來(lái)源：阿里巴巴跨境供應(yīng)鏈）

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