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跨境小包9610報(bào)關(guān)出口適用的稅收政策

根據(jù)“9610”報(bào)關(guān)出口主體的實(shí)際情況,其適用的稅收政策可分為:“有票退稅”和“無票核定”。

跨境小包9610報(bào)關(guān)出口適用的稅收政策

圖片來源:圖蟲創(chuàng)意

根據(jù)“9610”報(bào)關(guān)出口主體的實(shí)際情況,其適用的稅收政策可分為:有票退稅”和“無票核定”。“有票退稅”是指增值稅免稅并退稅,企業(yè)所得稅查賬征收;“無票核定”是指增值稅免稅不退稅,企業(yè)所得稅核定征收。下面針對這兩種情況做進(jìn)一步詳細(xì)解讀。

1、有票退稅

(1)9610跨境電子商務(wù)零售出口貨物(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外),同時(shí)符合下列條件的,適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策:

①跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定(備案);

②出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用),且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致;

③出口貨物在退稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯;

④跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書,且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。

2)跨境電子商務(wù)零售出口貨物(海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610),采用清單核放通關(guān)模式的,如需辦理出口退稅,應(yīng)先生成匯總報(bào)關(guān)單,生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單,外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單以及購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報(bào)出口退稅。匯總報(bào)關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應(yīng)辦理出口退稅。

(3)有票退稅實(shí)際退還的是出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,出口貨物應(yīng)交的企業(yè)所得稅采用查賬征收。

2、無票核定

對跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)9610模式零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,不滿足退稅條件,但同時(shí)符合下列條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策(以下稱無票免稅政策):

(1)電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額;

(2)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù);出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。

上述享受無票免稅政策的跨境電子商務(wù)企業(yè),可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法,其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定;同時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

3、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號)。

(來源:跨境阿志)

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