這張稅表很重要，卻被很多賣家給忽略了……

很多時候，賣家們忙于遵守所得稅、銷售稅等稅種的合規(guī)義務(wù)，卻非常容易忽略美國國稅局IRS在信息申報方面的合規(guī)要求。

其中，非常容易被賣家們忽略的，就是5472表的申報要求。

許多賣家直到收到IRS的處罰通知，才意識到這類信息申報表的合規(guī)必要性。

01 哪些公司需要提交5472表？

5472表主要適用于美國公司向IRS報告和非美國關(guān)聯(lián)方之間的交易情況；

其目的是確保國際商業(yè)交易之間的透明度，防止公司之間利用轉(zhuǎn)讓定價或其他方式，達(dá)到避稅的目的。

根據(jù)IRS的規(guī)定，擁有美國公司25%及以上控制權(quán)的非美國所有者，或是從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)（USTOB）的非美國公司，都需要提交5472表，向IRS進行報告。

· 擁有美國公司25%及以上控制權(quán)的非美國所有者：無論何時，美國公司至少有一名非美國居民/商業(yè)實體，擁有美國公司25%及以上所有權(quán)的情況下，就必須藥提交5472表。例如，如果一位中國公民和一位美國綠卡，分別擁有美國公司50%的所有權(quán)，那么該公司就需要為中國公民提交5472表。

· 從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)的非美國公司：在美國開展業(yè)務(wù)或貿(mào)易USTOB，符合USTOB定義的非美國公司，如果與關(guān)聯(lián)方存在需要報告的交易，就需要按時提交一份5472表。例如，在加州設(shè)有分支機構(gòu)的中國公司，和位于中國境內(nèi)的中國母公司在納稅年度內(nèi)有交易時，就需要提交5472表。

不難看出，IRS非常重視美國公司和其關(guān)聯(lián)方之間的交易。

那IRS是如何定義關(guān)聯(lián)方的呢？

目前，IRS規(guī)定的關(guān)聯(lián)方主要包括以下幾種：

1. 非美國的外國母公司，或擁有重大股份的外國公司：如果非美國公司直接或間接擁有美國公司25%以上的股份，則非美國公司就屬于「關(guān)聯(lián)方」。

2. 集團內(nèi)的兄弟姐妹公司：若美國公司和其他外國公司之間，由共同的母公司控制，那么這些外國公司也會被視為關(guān)聯(lián)方。

3. 非美國公司在美國的分支機構(gòu)：如果非美國公司在美國有常設(shè)機構(gòu)或分支機構(gòu)，那么該分支機構(gòu)也會被視為關(guān)聯(lián)方。

4. 個人或公司間的控制關(guān)系：如果一個非美國居民，對美國公司有重大控制權(quán)或影響力，那么該個人也會被視為關(guān)聯(lián)方。

如果賣家們沒有提交5472表，會被處以一份表格25000美元的罰金；

同時，如果在IRS通知納稅人后，納稅人仍未報告的情況下，每30天會額外罰款25000美元，且此罰款沒有最高限制。

此外，未提交5472表，還會引起更加頻繁的稅務(wù)稽查。

02 5472表的常見錯誤

在填寫 5472表時，需要避免一些常見錯誤。

填寫不正確的稅表，也會被IRS退回。

常見錯誤1：未報告與關(guān)聯(lián)方的所有交易

假設(shè)美國子公司A，從其非美國母公司購入價值500,000美元的庫存；但A僅在納稅年度內(nèi)報告了已支付的部分金額，后續(xù)支付的金額未報告。

常見錯誤2：美國公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系分類錯誤

這種錯誤常見于一些規(guī)模比較大的公司。

像是美國公司錯誤地把自己的姐妹公司，報告成直接持股25%的股東，等等。

常見錯誤3：使用不正確的匯率或不一致的轉(zhuǎn)換方法

出于不同角度的考量，有些美國公司會使用不同的匯率，可能一部分使用的是交易日期的匯率，另一部分則使用年終匯率。

但除非特定交易的交易量足夠大，否則推薦美國公司一致使用IRS批準(zhǔn)的匯率。

常見錯誤4：在單個5472表上合并與多個關(guān)聯(lián)方交易

當(dāng)美國公司與其非美國母公司、非美國的姐妹公司，都有應(yīng)報告的交易時，就容易發(fā)生這種錯誤。

根據(jù)IRS的要求，報告公司應(yīng)為每個關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)備一份單獨的5472表。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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