1月1日上午,杭州綜試區(qū)宣布,一批8票、價(jià)值16美元的服裝成功申報(bào),海關(guān)驗(yàn)放后,將飛往日本東京、大阪,標(biāo)志著杭州綜試區(qū)走通企業(yè)所得稅核定征收模式下跨境電商零售出口全國首單。
據(jù)介紹,企業(yè)通過杭州綜試區(qū)線上綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行所得稅核定征收企業(yè)備案登記,經(jīng)主管稅務(wù)局審批通過,獲得所得稅核定征收資質(zhì)。
然后,企業(yè)再根據(jù)海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口監(jiān)管辦法,向海關(guān)申報(bào)跨境零售出口,經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)放行后,清單數(shù)據(jù)由企業(yè)報(bào)送至線上綜合服務(wù)平臺(tái)所得稅核定系統(tǒng),根據(jù)納稅所屬期生成銷售額,應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照銷售額的4%預(yù)交企業(yè)所得稅。在次年5月底前,經(jīng)稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)上一年度銷售額進(jìn)行匯算清繳,如綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
據(jù)了解,2018年9月,財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》。
通知指出,對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時(shí)符合下列條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策:
(一)電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
(三)出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅貨物。
2019年10月26日出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》。
公告指出,自2020年1月1日起,綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè), 符合條件的試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:
一、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額,并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。
三、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
四、本公告所稱綜試區(qū),是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū);本公告所稱跨境電商企業(yè),是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),跨境電商零售出口企業(yè)只要符合小型微利條件,自2019年1月1日至2021年12月31日可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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