歐洲稅務(wù)快訊！意大利將實(shí)施全球最低企業(yè)稅率！

全球最低稅背景：

全球最低企業(yè)稅最早由經(jīng)合組織（OECD）提出，主要針對(duì)的對(duì)象是跨國(guó)公司，因?yàn)榭鐕?guó)公司出于避稅的目的，經(jīng)常會(huì)將利潤(rùn)遷至低稅率的國(guó)家，從而侵蝕了各國(guó)的稅基。

據(jù)聯(lián)合國(guó)估計(jì)，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)政府每年損失的稅收高達(dá)5000億美元至6000億美元之間。美國(guó)總統(tǒng)拜登上臺(tái)后，該國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫積極推進(jìn)全球最低企業(yè)稅。在經(jīng)合組織的牽頭下，2021年10月，將近140個(gè)國(guó)家和地區(qū)達(dá)成協(xié)議，支持對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重大改變，即所謂的“兩支柱”協(xié)議：

①重新劃定跨國(guó)企業(yè)征稅權(quán)的管轄范圍（支柱一）；

②引入最低15%的全球最低公司稅率（支柱二）。

多國(guó)已開始實(shí)行全球最低稅

2024年1月1日，歐盟委員會(huì)宣布對(duì)歐盟境內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全球最低稅制度。其具體內(nèi)容為：

①對(duì)全球年?duì)I業(yè)收入達(dá)到或超過7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)征收不低于15%的最低企業(yè)所得稅；

②對(duì)在特定國(guó)家或地區(qū)有效企業(yè)所得稅稅率低于15%的，適用補(bǔ)足稅的計(jì)算和征稅規(guī)則。

之后，愛爾蘭、意大利、奧地利、法國(guó)、羅馬尼亞、捷克、保加利亞等國(guó)陸續(xù)發(fā)布了實(shí)施全球最低稅的法令。

2024年1月4日，韓國(guó)國(guó)稅廳在官網(wǎng)發(fā)布聲明，表示要成立專門的國(guó)際稅收響應(yīng)小組，打擊大型跨國(guó)企業(yè)避稅行為，同時(shí)協(xié)助企業(yè)遵循全球最低稅規(guī)則。

2024年1月12日，挪威國(guó)務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)了對(duì)低稅所得征收補(bǔ)足稅的法案。

目前，全球最低稅制度已在多個(gè)國(guó)家有條不紊的推進(jìn)中。近日，意大利也發(fā)布了關(guān)于全球最低稅的實(shí)施法案。

意大利發(fā)布全球最低稅實(shí)施法案

根據(jù)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部副部長(zhǎng)簽署的2024年7月1日法令，確定了第 209/2023號(hào)法令第18 條規(guī)定的合格國(guó)內(nèi)最低稅（Qdmtt） 的實(shí)施規(guī)定。該稅針對(duì)的是屬于大型集團(tuán)的意大利公司，需繳納全球最低稅（15%）。

適用范圍：

位于意大利的跨國(guó)或國(guó)內(nèi)集團(tuán)，且年綜合收入等于或超過7.5億歐元（前4個(gè)財(cái)年中有2個(gè)財(cái)年合并收入達(dá)到7.5億歐元，即適用于該項(xiàng)法規(guī)）

計(jì)算方式：

①附加稅率 = 15% - 有效稅率 （ETR）

②超額利潤(rùn) = 相關(guān)收入 - SBIE

③SBIE = 有形資產(chǎn)賬面凈值 x 5% + 合格工資支出 x 5%

④國(guó)家最低稅 = 盈余稅率 x 國(guó)家超額利潤(rùn)

新稅法規(guī)從2023年12月31日開始的財(cái)政年度（納稅人與日歷年一致的納稅人為2024年1月1日）起生效實(shí)施。

（來源：跨境早知道）

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